Theoretical economics Theoretical economics Теоретическая экономика 2221-3260 100163 10.52957/2221-3260-2025-4-123-136 ТВОРЧЕСТВО МОЛОДЫХ ИССЛЕДОВАТЕЛЕЙ YOUNG RESEARCHERS ТВОРЧЕСТВО МОЛОДЫХ ИССЛЕДОВАТЕЛЕЙ Research on International Practices of Customs Valuation Systems and Directions for Their Development Исследование зарубежного опыта применения системы таможенной оценки товаров и направления ее развития https://orcid.org/0000-0002-4385-7173 Сидорова Елена Юрьевна Sidorova Elena Yur'evna Ejsidorova@yandex.ru

доктор экономических наук;

doctor of economic sciences;

 Бурхонов Саидали Саидвали угли Burkhonov Saidali Saidvali Ugli burhonov999@mail.ru Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации Moscow Россия Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education "Financial University under the Government of the Russian Federation" Vladikavkaz Branch Moscow Russian Federation 22 06 2025 22 06 2025 4 123 136 08 04 2025 21 04 2025 https://theoreticaleconomy.ru/en/nauka/article/100163/view

Актуальность темы состоит в том, что при определении таможенной стоимости на товар возникает много дискуссионных вопросом, например о включении дополнительных начислений или применение разрешённых вычетов. Целью исследования является исследование зарубежного опыта применения системы таможенной оценки товаров и разработка на его основе направлений совершенствования механизма формирования таможенной стоимости товаров. Объектом исследования является система таможенной оценки товаров. Методологическая основа исследования сформирована на основе общенаучных принципов, таких как системность, объективность, единства практики и теории. Задачами исследования являются: исследовать опыт ЕС по определению таможенной оценки товаров и особенности включения транспортных расходов в дополнительные начисления к ЦФУ; рассмотреть результаты таможенного контроля таможенных органов России; разработать механизм определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Научная значимость работы состоит в разработке механизма определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Авторский механизм определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, по стоимости сделки с ввозимыми товарами включает в себя два основных элемента – Цена фактически уплаченная или подлежащая уплате (далее ЦФУ) и Дополнительные начисления к ней. При этом ЦФУ включает так же 2 элемента: цену, указанную в счете и иные платежи продавцу или в пользу продавца, уплата которых является условием приобретения покупателем товаров. Важным допущением при формировании ЦФУ авторы считают наличие разрешенных вычетов из ЦФУ, к которым в мировой практике относятся – строительство и монтажные работы, транспортные расходы и сборы и налоги. Сложные модели договорных отношений в ВЭД привели к появлению такого элемента как дополнительные начисления к ЦФУ.

The relevance of the topic is that when determining the customs value of goods, there are many debatable issues, for example, the inclusion of additional charges or the use of authorized deductions. The purpose of the research is to study the foreign experience of applying the system of customs valuation of goods and to develop on its basis the directions of improving the mechanism of for-mation of customs value of goods. The object of the study is the system of cus-toms valuation of goods. The methodological basis of the research is formed on the basis of general scientific principles such as systematicity, objectivity, unity of practice and theory. The objectives of the research are: to study the EU experience in determining the customs valuation of goods and the peculiarities of including transportation costs in additional charges to the CFU; to consider the results of customs control of the customs authorities of Russia; to develop a mechanism for determining the customs value of goods imported into the customs territory of the EAEU, according to the transaction value of imported goods. The scientific signif-icance of the work consists in the development of a mechanism for determining the customs value of goods imported into the customs territory of the EAEU, ac-cording to the transaction value of imported goods. The author’s mechanism for determining the customs value of goods imported into the customs territory of the EAEU, according to the transaction value of imported goods includes two main elements - the price actually paid or payable (hereinafter CFU) and additional charges to it. At the same time, the CFA also includes two elements: the price specified in the invoice and other payments to the seller or in favor of the seller, the payment of which is a condition for the purchase of goods by the buyer. The authors consider an important assumption in the formation of TFC to be the pres-ence of authorized deductions from TFC, which in world practice include con-struction and installation work, transportation costs and fees and taxes. Complex models of contractual relations in FEA have led to the emergence of such an ele-ment as additional accruals to the TFC.

 таможенная стоимость механизм таможенной оценки товаров дополнительные начисления к ЦФУ по методу сделки с ввозимыми товарами цена фактически уплаченная The study of foreign experience in the application of the system of customs valuation of goods and the direction of its development

Сидорова Е.Ю., Артемьев А.А. Система нормативно-правового регулирования в сфере таможенного налогообложения, действующая в России / Е.Ю. Сидорова // Хозяйство и право. 2022. № 9 (548). С. 106-120. Sidorova E.Yu., Artem'ev A.A. Sistema normativno-pravovogo regulirovaniya v sfere tamozhennogo nalogooblozheniya, deystvuyuschaya v Rossii / E.Yu. Sidorova // Hozyaystvo i pravo. 2022. № 9 (548). S. 106-120. Сидорова Е.Ю., Артемьев А.А. Развитие международной методологии оценки товаров для таможенных целей / А. А. Артемьев, Е. Ю. Сидорова // Вестник Волгоградского государственного университета. Экономика. 2022. Т. 24. № 1. С. 131-142. Sidorova E.Yu., Artem'ev A.A. Razvitie mezhdunarodnoy metodologii ocenki tovarov dlya tamozhennyh celey / A. A. Artem'ev, E. Yu. Sidorova // Vestnik Volgogradskogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomika. 2022. T. 24. № 1. S. 131-142. Сидорова Е.Ю., Артемьев А.А. Механизм определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, по стоимости сделки с ввозимыми товарами: теория и практика / А. А. Артемьев, Е. Ю. Сидорова // Международный бухгалтерский учет. 2022. Т. 25. № 3 (489). С. 314-335. Sidorova E.Yu., Artem'ev A.A. Mehanizm opredeleniya tamozhennoy stoimosti tovarov, vvozimyh na tamozhennuyu territoriyu EAES, po stoimosti sdelki s vvozimymi tovarami: teoriya i praktika / A. A. Artem'ev, E. Yu. Sidorova // Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet. 2022. T. 25. № 3 (489). S. 314-335. Armella S. Customs value in case law // Global Trade and Customs Journal. 2024. Т. 19. № Issue 5. С. 284-292. Armella S. Customs value in case law // Global Trade and Customs Journal. 2024. T. 19. № Issue 5. S. 284-292. Gonçalves R.G., Franklin M.A. Innovation of the customs value management process in imports between related parties // International Journal of Scientific Management and Tourism. 2024. Т. 10. № 2. С. 794. Gonçalves R.G., Franklin M.A. Innovation of the customs value management process in imports between related parties // International Journal of Scientific Management and Tourism. 2024. T. 10. № 2. S. 794. Бондарь Е.Г. Внешнеторговые бартерные сделки: проблемные вопросы определения таможенной стоимости товаров / Е.Г. Бондарь // Экономика и предпринимательство. 2025. № 2 (175). С. 83-86. Bondar' E.G. Vneshnetorgovye barternye sdelki: problemnye voprosy opredeleniya tamozhennoy stoimosti tovarov / E.G. Bondar' // Ekonomika i predprinimatel'stvo. 2025. № 2 (175). S. 83-86. Vasyliev M. Customs value calculation problems amid foreign trade accounting, taxation harmonization and using innovative technologies // Socio World-Social Research & Behavioral Sciences. 2020. Т. 01. № 1. С. 27-31. Vasyliev M. Customs value calculation problems amid foreign trade accounting, taxation harmonization and using innovative technologies // Socio World-Social Research & Behavioral Sciences. 2020. T. 01. № 1. S. 27-31. Lohvyn A. Value added tax: customs regimes // Сustoms Scientific Journal customs. 2021. № 2. С. 27-35. Lohvyn A. Value added tax: customs regimes // Sustoms Scientific Journal customs. 2021. № 2. S. 27-35. Артемьев, А. А. Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами, либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента / А. А. Артемьев, Е. Ю. Сидорова // Международный бухгалтерский учет. - 2024. - Т. 27, № 2 (512). - С. 227-240. Artem'ev, A. A. Tamozhennaya stoimost' tovarov i summy NDS, pred'yavlennye kontragentami, libo uplachennye v ramkah ispolneniya obyazannosti nalogovogo agenta / A. A. Artem'ev, E. Yu. Sidorova // Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet. - 2024. - T. 27, № 2 (512). - S. 227-240. Todoshchuk A., Petryshyn N., Davydchak M. Recommendations for determining the customs value of vehicles // Economics. Finances. Law. 2023. № 11. С. 97-100. Todoshchuk A., Petryshyn N., Davydchak M. Recommendations for determining the customs value of vehicles // Economics. Finances. Law. 2023. № 11. S. 97-100. Getman A.G., Agapova A.V. Peculiarities of establishing the customs value of goods containing intellectual property objects // X International Scientific Siberian Transport Forum - TransSiberia 2022, 2022. С. 1881-1890. Getman A.G., Agapova A.V. Peculiarities of establishing the customs value of goods containing intellectual property objects // X International Scientific Siberian Transport Forum - TransSiberia 2022, 2022. S. 1881-1890. Dubovyk O. Problems of determining the customs value of imported goods // Science Bulletin of Odessa National Economic University. 2023. Т. 1-2. № 302-303. С. 59-64. Dubovyk O. Problems of determining the customs value of imported goods // Science Bulletin of Odessa National Economic University. 2023. T. 1-2. № 302-303. S. 59-64. Fabio M. Customs value and transfer pricing: WCO and ICC solutions to be adopted by customs authorities // Global Trade and Customs Journal. 2020. Т. 15. № Issue 6. С. 273-287. Fabio M. Customs value and transfer pricing: WCO and ICC solutions to be adopted by customs authorities // Global Trade and Customs Journal. 2020. T. 15. № Issue 6. S. 273-287. Gupta S. The arbitrary rejection of the declared value by the customs administration // Global Trade and Customs Journal. 2020. Т. 15. № Issue 1. С. 42-49. Gupta S. The arbitrary rejection of the declared value by the customs administration // Global Trade and Customs Journal. 2020. T. 15. № Issue 1. S. 42-49. Chotibul Umam, Ismail, Chandra M. Bea office authority and taxes in obtaining access to financial information for customs value determination // Journal of Law and Regulation Governance. 2023. Т. 2. № 1. С. 124-141. Chotibul Umam, Ismail, Chandra M. Bea office authority and taxes in obtaining access to financial information for customs value determination // Journal of Law and Regulation Governance. 2023. T. 2. № 1. S. 124-141. Артемьев А.А. Таможенный контроль таможенной стоимости товаров: конституционные аспекты действующего регулирования / А.А. Артемьев // Налоговед. 2023. № 1. С. 38-49. Artem'ev A.A. Tamozhennyy kontrol' tamozhennoy stoimosti tovarov: konstitucionnye aspekty deystvuyuschego regulirovaniya / A.A. Artem'ev // Nalogoved. 2023. № 1. S. 38-49. Новиков В.Е., Новиков С.В. Таможенная стоимость как категория рынка импортера / В.Е. Новиков, С.В. Новиков // Вестник Российской таможенной академии. 2024. № 3 (68). С. 9-17. Novikov V.E., Novikov S.V. Tamozhennaya stoimost' kak kategoriya rynka importera / V.E. Novikov, S.V. Novikov // Vestnik Rossiyskoy tamozhennoy akademii. 2024. № 3 (68). S. 9-17. Ионичева В.Н. Правовые аспекты включения в таможенную стоимость дивидендов, выплачиваемых российским импортером в адрес иностранного учредителя / В.Н. Ионичева // Вестник Ивановского государственного университета. Серия: Естественные, общественные науки. 2024. № 1. С. 38-47. Ionicheva V.N. Pravovye aspekty vklyucheniya v tamozhennuyu stoimost' dividendov, vyplachivaemyh rossiyskim importerom v adres inostrannogo uchreditelya / V.N. Ionicheva // Vestnik Ivanovskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Estestvennye, obschestvennye nauki. 2024. № 1. S. 38-47. Артемьев А.А. «Разрешенные вычеты» при определении таможенной стоимости товаров: конституционные аспекты регулирования / А.А. Артемьев // Налоговед. 2023. № 9. С. 31-45. Artem'ev A.A. «Razreshennye vychety» pri opredelenii tamozhennoy stoimosti tovarov: konstitucionnye aspekty regulirovaniya / A.A. Artem'ev // Nalogoved. 2023. № 9. S. 31-45. Мокров Г.Г. Таможенная стоимость: содержание и методы определения / Г.Г. Мокров // Таможенное дело. 2024. № 1. С. 10-14. Mokrov G.G. Tamozhennaya stoimost': soderzhanie i metody opredeleniya / G.G. Mokrov // Tamozhennoe delo. 2024. № 1. S. 10-14. Улакин К.В. Формирование ценовой информации при контроле таможенной стоимости / К.В. Улакин // Евразийское пространство: экономика, право, общество. 2024. № 6. С. 69-71. Ulakin K.V. Formirovanie cenovoy informacii pri kontrole tamozhennoy stoimosti / K.V. Ulakin // Evraziyskoe prostranstvo: ekonomika, pravo, obschestvo. 2024. № 6. S. 69-71. Рожкова Ю.В. Проблемы контроля таможенной стоимости после выпуска товаров / Ю.В. Рожкова // Экономика и предпринимательство. 2024. № 1 (162). С. 1438-1442. Rozhkova Yu.V. Problemy kontrolya tamozhennoy stoimosti posle vypuska tovarov / Yu.V. Rozhkova // Ekonomika i predprinimatel'stvo. 2024. № 1 (162). S. 1438-1442. Артемьев А.А. Включение роялти в таможенную стоимость товаров / А.А. Артемьев // Налоговед. 2021. № 8. С. 60-79. Artem'ev A.A. Vklyuchenie royalti v tamozhennuyu stoimost' tovarov / A.A. Artem'ev // Nalogoved. 2021. № 8. S. 60-79. Зоидов К.Х., Ионичева В.Н. Об опыте гармонизации и унификации налоговых систем стран европейского союза / К.Х. Зоидов, В.Н. Ионичева // Региональные проблемы преобразования экономики. 2021. № 6 (128). С. 173-178. Zoidov K.H., Ionicheva V.N. Ob opyte garmonizacii i unifikacii nalogovyh sistem stran evropeyskogo soyuza / K.H. Zoidov, V.N. Ionicheva // Regional'nye problemy preobrazovaniya ekonomiki. 2021. № 6 (128). S. 173-178. Бастракова М.А., Сокольникова О.Б. Тенденции определения, декларирования и контроля таможенной стоимости в ЕАЭС и РФ в контексте права ВТО и ВТАМо /М.А. Бастракова, О.Б.Сокольникова // Российский экономический интернет-журнал. 2020. № 2. С. 9. Bastrakova M.A., Sokol'nikova O.B. Tendencii opredeleniya, deklarirovaniya i kontrolya tamozhennoy stoimosti v EAES i RF v kontekste prava VTO i VTAMo /M.A. Bastrakova, O.B.Sokol'nikova // Rossiyskiy ekonomicheskiy internet-zhurnal. 2020. № 2. S. 9.